S tokratno okrožnico vas seznanjamo s pogoji za uveljavljanje oprostitve plačila DDV pri dobavah blaga znotraj Evropske unije.
Pogoji za oprostitev plačila DDV
Dobava blaga znotraj EU je oproščena plačila DDV, kadar so skupno izpolnjeni naslednji pogoji:
Dobava blaga znotraj EU je oproščena plačila DDV, kadar so skupno izpolnjeni naslednji pogoji:
- Blago odpelje iz države članice prodajalec, kupec ali druga oseba za njun račun,
- kupec ima veljavno ID številko za DDV druge države članice,
- dobava je pravilno vključena v rekapitulacijsko poročilo (VIES-RPO),
- na voljo so ustrezna dokazila, da je blago zapustilo državo članico.
Dokazila, da je blago zapustilo državo članico
Dokazila o tem, da je blago zapustilo Slovenijo, služijo dokazovanju fizičnega premika blaga. Obvezni sta vsaj dve nenasprotujoči si dokazili, kot ustrezna dokazila pa lahko služijo zlasti:
Dokazila o tem, da je blago zapustilo Slovenijo, služijo dokazovanju fizičnega premika blaga. Obvezni sta vsaj dve nenasprotujoči si dokazili, kot ustrezna dokazila pa lahko služijo zlasti:
- Pravilno izpolnjen in podpisan tovorni list (CMR) (obvezno),
- pisna izjava kupca, kadar prodajalec sam odpelje blago kupcu,
- druga dokazila, kot so račun prevoznika, zavarovalna polica, dokazilo o plačilu blaga, dobavnica ipd.
Če blago odpelje ali odpošlje kupec sam ali tretja oseba za njegov račun, so potrebni:
- Pisna izjava pridobitelja oziroma kupca,
- navedba namembne države članice,
- druga medsebojno nenasprotujoča si dokazila.
Vzorec izjave, ki jo je treba izpolniti, kadar kupec sam prevzame blago ali kadar prodajalec sam dostavi blago kupcu, vam posreduje vaš računovodja.
Prenos pravice razpolaganja z blagom
Dokazilo, da je blago zapustilo državo članico, ne zadošča za dokazovanje, kdaj je prišlo do prenosa pravice razpolaganja z blagom. Ta datum je pomemben za pravočasno in pravilno poročanje v DDV evidence.
Datum izdaje računa, datum opravljene storitve oziroma dobave na računu ali datum na CMR zato ne pomeni nujno tudi datuma prenosa pravice razpolaganja z blagom. Pomembno je, da razpolagate s podatkom, kdaj je kupec dejansko postal lastnik blaga in je lahko z njim prosto razpolagal, na primer ob odhodu blaga iz skladišča, ob nakladanju na prevozno sredstvo, ob prispetju v določeno skladišče ali v namembni kraj ipd.
Dokazilo, da je blago zapustilo državo članico, ne zadošča za dokazovanje, kdaj je prišlo do prenosa pravice razpolaganja z blagom. Ta datum je pomemben za pravočasno in pravilno poročanje v DDV evidence.
Datum izdaje računa, datum opravljene storitve oziroma dobave na računu ali datum na CMR zato ne pomeni nujno tudi datuma prenosa pravice razpolaganja z blagom. Pomembno je, da razpolagate s podatkom, kdaj je kupec dejansko postal lastnik blaga in je lahko z njim prosto razpolagal, na primer ob odhodu blaga iz skladišča, ob nakladanju na prevozno sredstvo, ob prispetju v določeno skladišče ali v namembni kraj ipd.
Dostava podatkov računovodstvu
Za pravilnost podatkov ter pravočasno pridobitev ustreznih dokazil je odgovorno podjetje. Računovodstvo lahko pravilno evidentira in poroča transakcije le na podlagi popolne dokumentacije in točnih informacij, ki jih prejme od vas. Računovodji morate tako poleg izdanih faktur dostaviti še:
- Dokazila o prevozu blaga (CMR),
- izjavo kupca, kadar je ta potrebna,
- podatek o namembni državi članici,
- informacijo o tem, kdaj je kupec dejansko pridobil pravico razpolaganja z blagom.
Druga dodatna zahtevana dokazila, ki izkazujejo dejanski premik blaga, hranite sami in jih v primeru davčnega nadzora posredujete davčnemu organu.
