V avgustu vas bomo z dvema okrožnicama seznanili s pravili glede davčne obravnave nabave, najema, uporabe in/ali oddajanja osebnih avtomobilov, avtodomov, počitniških prikolic, plovil (čolnov, jaht) in počitniških objektov katerih lastnik je pravna oseba.
Osebni avtomobili
- Davek na dodano vrednost (DDV)
Pri osebnih avtomobilih praviloma ni pravice do odbitka DDV, razen pri vozilih, namenjenih dejavnosti dajanja v najem, nadaljnje prodaje, prevoza potnikov ali blaga, avtošoli ipd. Posebnost predstavljajo električna vozila: odbitek DDV je možen, če je vozilo namenjeno opravljanju dejavnosti in vrednost vozila z vključenim DDV in drugimi dajatvami ne presega 80.000 EUR. V teh primerih je možen tudi odbitek DDV od goriv oziroma energije, nadomestnih delov in povezanih storitev (vključno s storitvami najema). Če se električno vozilo uporablja tudi za zasebne namene, je potrebno obračunati DDV od uporabe vozila v zasebne namene. Davčna osnova se določi tako, da se število kilometrov, prevoženih za zasebne namene, pomnoži z najvišjo neobdavčeno kilometrino (trenutno 0,43 EUR/km). Za namene dokazovanja davčnemu organu je potrebno voditi evidenco kilometrov, prevoženih v poslovne namene.
- Dohodnina – boniteta
Če se osebno vozilo uporablja v zasebne namene (kar vključuje tudi prevoz od doma do dela), se praviloma obračuna boniteta. V davčno osnovo se všteva 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno. V nabavno vrednost se všteva tudi DDV, ne glede na način pridobitve vozila. V naslednjih letih se osnova postopoma zmanjšuje (od 2. do 4. leta uporabe se nabavna vrednost vsako leto zniža za 15 %, od 5. do 8. leta za 10 %, v vseh naslednjih letih je enaka 10 % nabavne vrednosti). Če uporabnik v posameznem mesecu prevozi manj kot 500 km v zasebne namene, se ugotovljena osnova zmanjša za 50 %. Če delodajalec zagotavlja tudi gorivo za zasebno uporabo, se davčna osnova poveča za 25 %. Posebnost predstavljajo električna vozila: za davčna leta do 2029 je vrednost bonitete za takšno vozilo enaka 0 EUR.
- Davek od dohodka pravnih oseb (DDPO)
Pri DDPO je treba razlikovati poslovno in zasebno uporabo. Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na zasebno življenje (npr. za zabavo, oddih, šport in rekreacijo), se v času zasebne uporabe ne priznajo. Ne glede na navedeno se stroški bonitet za uporabo sredstev, ki so obdavčeni z dohodnino in oprispevčeni, priznajo kot davčno priznani odhodek v obračunanem znesku. Glede investicijske olajšave velja, da so motorna vozila praviloma izvzeta iz opreme, za katero se lahko uveljavlja olajšava. Izjema so osebni avtomobili na hibridni ali električni pogon.
Pravila na področju ustrezne davčne obravnave osebnih avtomobilov, avtodomov, počitniških prikolic, plovil in počitniških objektov so kompleksna. Zgolj pravočasno in celovito posredovane informacije vašemu računovodju omogočajo pravilno davčno obravnavo poslovnih dogodkov in zmanjšujejo tveganja ob morebitnem davčnem nadzoru.
Sledite dalje še za drugi del – avtodomi, počitniške prikolice in plovila.
Vaša Vizija računovodstvo.
